Duo-legaat

Wat is een duo-legaat?

Het duo-legaat is een techniek waarbij in een testament de ene begunstigde, doorgaan een vzw een legaat krijg op voorwaarde dat hij de successierechten van de andere begunstigde (meestal een particulier) betaalt.

Voorbeeld

Na haar overlijden in 2007 heeft Marie-Antoinette Carlier, dochter van Hector Carlier, één van de stichters van Petrofina, het grootste deel van het familiefortuin laten schenken aan de Koning Boudewijnstichting. Het andere deel gaat naar particuliere personen.

Men schat de waarde van het fortuin op € 200 miljoen. De nalatenschap bevat 1.200 hectare natuurgebied, vastgoed in Antwerpen, het kasteel Boterberg van de familie Carlier in Kalmthout en een pakket aandelen Fortis en Total.

Door de stichting te begunstigen hoeven de particuliere erfgenamen geen successierechten te betalen want de KBS neemt de successierechten volledig voor zijn rekening.

Kan het misbruikt worden?

Het duo-legaat is een constructie waarbij "iedereen wint", behalve de belastingdienst. In de werkelijkheid zou er geen verschil zijn met een situatie waarbij de twee legaten netjes afzonderlijk gehouden worden en iedere begunstigde netjes zijn eigen belasting betaalt. Het enige verschil is dat er dan meer belasting te betalen is. Zulk een constructie die enkel een fiscaal oogmerk dient, komt in aanmerking om als fiscaal misbruik in vraag gesteld te worden. De minister heeft beslist deze bepaling niet op het duo-legaat toe te passen.